La déclaration d’impôt sur le revenu évolue en 2025 avec l’introduction d’un volet spécifique pour les locataires. Cette nouvelle exigence administrative, qui semble anodine, s’inscrit dans une démarche de traçabilité accrue du parc immobilier. Pour les professionnels comme pour les particuliers, l’enjeu fiscal est loin d’être marginal.
Un outil de transparence fiscale sur l’occupation des logements
L’administration fiscale introduit cette année 2025 une fiche inédite destinée à recueillir des informations précises sur les conditions d’occupation des logements loués. Si le propriétaire reste légalement responsable de la déclaration des biens qu’il détient, le locataire est désormais mis à contribution pour détailler son lieu de résidence principale : adresse exacte, surface habitable, nombre de pièces, date d’entrée dans les lieux, et identité complète du déclarant.
Cette mesure s’inscrit dans une dynamique de fiabilisation des fichiers fonciers. L’objectif est de disposer d’une cartographie plus fine des usages réels du parc locatif, afin de repérer les discordances – fraudes – entre occupation effective et déclarations officielles. Il s’agit, par conséquent, ni plus ni moins d’un nouveau levier de contrôle croisé entre bailleurs et occupants.
Déclaration d’impôt incomplète ou absente : attention au risque fiscal
Si aucune sanction spécifique n’est prévue pour les locataires négligents, l’absence d’information peut néanmoins entraîner des conséquences fiscales inattendues. Par défaut, un logement non déclaré comme résidence principale risque d’être considéré comme secondaire. Ce reclassement peut conduire à l’application de la taxe d’habitation, pourtant supprimée pour les foyers occupant leur logement à titre principal.
Les contribuables en situation particulière, comme les jeunes actifs ou les étudiants fiscalement rattachés à leurs parents, sont particulièrement exposés à ce type d’erreur. En l’absence de déclaration correcte, le fisc peut attribuer à tort le statut de résidence secondaire à leur logement principal. Une vigilance accrue s’impose donc, notamment pour ceux qui combinent plusieurs lieux de vie ou ont changé de domicile au cours de l’année 2024.
